財(cái)政部8月11日消息，為保障《中華人民共和國(guó)增值稅法》順利施行，按照國(guó)務(wù)院2025年度立法工作計(jì)劃，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局在認(rèn)真研究并廣泛聽取意見建議基礎(chǔ)上，研究形成了《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》，當(dāng)日起向社會(huì)公開征求意見。

關(guān)于制定條例的必要性，條例起草說(shuō)明介紹，增值稅是我國(guó)第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬(wàn)億元，占全部稅收收入38%。增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。增值稅法對(duì)增值稅納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理等作出規(guī)定，并對(duì)國(guó)務(wù)院給予必要的立法授權(quán)。通過(guò)制定條例，對(duì)增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化、明確，對(duì)授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)作出具體規(guī)定，有利于增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法順利實(shí)施提供保障，更好落實(shí)稅收法定原則。

就條例的主要內(nèi)容，條例起草說(shuō)明表示，條例遵循增值稅法的規(guī)定，與現(xiàn)行增值稅制度相銜接，并結(jié)合實(shí)際情況和征管需要明確具體規(guī)定，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。

在總則方面，條例對(duì)增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進(jìn)行細(xì)化和明確。明確應(yīng)稅交易中貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的定義范圍。對(duì)納稅人中的單位和個(gè)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行解釋。明確服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的情形。明確增值稅專用發(fā)票應(yīng)分別注明銷售額和增值稅稅額。

在稅率方面，條例對(duì)增值稅法規(guī)定的出口貨物、跨境銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)范圍進(jìn)行明確，對(duì)涉及多個(gè)稅率、征收率情形的適用規(guī)則作細(xì)化解釋。明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)范圍。明確一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及多個(gè)稅率、征收率時(shí)的稅率、征收率適用規(guī)則。

在應(yīng)納稅額方面，條例對(duì)增值稅法規(guī)定應(yīng)納稅額的相關(guān)條款進(jìn)行具體細(xì)化，包括進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣辦法、抵扣規(guī)則、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍等。明確增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍。明確因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法。對(duì)價(jià)外費(fèi)用、核定銷售額、非正常損失項(xiàng)目等進(jìn)行細(xì)化明確。明確貸款服務(wù)、非應(yīng)稅交易對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。明確購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則。明確固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則。

此外，在稅收優(yōu)惠方面，條例明確增值稅法規(guī)定的免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，明確稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件和稅收征管措施等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開，對(duì)納稅人未單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目，或通過(guò)提供虛假材料等各種手段違法違規(guī)享受增值稅優(yōu)惠的情形作出規(guī)定。（來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)）