近日，關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)需繳納3%個(gè)人所得稅的政策細(xì)節(jié)引發(fā)廣泛關(guān)注。不少人追問(wèn)：作為養(yǎng)老保險(xiǎn)第一支柱的基本養(yǎng)老金和第二支柱的企（職）業(yè)年金，退休后領(lǐng)取是否也需繳納個(gè)稅呢？這就需要厘清我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱所對(duì)應(yīng)的不同養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策。

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)有三大支柱：第一支柱是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)構(gòu)成，大多數(shù)人所說(shuō)的養(yǎng)老金就是第一支柱；第二支柱由企業(yè)年金和職業(yè)年金組成，主要覆蓋機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員和部分企業(yè)職工；第三支柱包括個(gè)人養(yǎng)老金和其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)。

其中，基本養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)無(wú)需繳納個(gè)稅。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。近日，北京市稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線回應(yīng)納稅人咨詢(xún)時(shí)也明確，退休后按月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老金無(wú)需繳納個(gè)稅。

企（職）業(yè)年金領(lǐng)取時(shí)需繳納個(gè)稅。具體來(lái)說(shuō)，其納稅方式由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，單獨(dú)計(jì)算納稅，不計(jì)入綜合所得，因此無(wú)需辦理匯算清繳。在實(shí)際操作中，根據(jù)領(lǐng)取方式的不同，稅款計(jì)算有所區(qū)別：按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表來(lái)計(jì)算納稅額；按季領(lǐng)取的，需將領(lǐng)取額平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)月份，再按月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，直接適用綜合所得稅率表來(lái)計(jì)算稅款。

個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)也需繳納個(gè)稅。其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)，包括商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、養(yǎng)老理財(cái)?shù)?，由于之前并未享受稅收?yōu)惠，則無(wú)需繳納個(gè)稅。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》，自2024年1月1日起，在全國(guó)范圍實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的繳費(fèi)按照1.2萬(wàn)元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，對(duì)計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶(hù)的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

這意味著，個(gè)人每年繳納最高1.2萬(wàn)元以?xún)?nèi)的個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。退休后領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，盡管個(gè)稅稅率有3%-45%的七檔超額累進(jìn)稅率，但僅按最低一檔3%繳納個(gè)稅。

對(duì)于退休人員來(lái)說(shuō)，個(gè)人養(yǎng)老金和企（職）業(yè)年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)需繳納個(gè)稅。個(gè)人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時(shí)統(tǒng)一按照3%稅率繳納個(gè)稅，相對(duì)簡(jiǎn)單固定。企業(yè)年金納稅方式更為多樣化，不同領(lǐng)取方式適用的稅率和計(jì)算方法有所不同，可能涉及不同的稅率檔次，納稅金額波動(dòng)范圍較大。了解企業(yè)年金領(lǐng)取時(shí)的納稅規(guī)則后，可通過(guò)合理規(guī)劃領(lǐng)取方式來(lái)降低稅負(fù)。如果退休人員希望每月有穩(wěn)定的收入，且每月企業(yè)年金領(lǐng)取金額對(duì)應(yīng)的稅率較低，那么按月領(lǐng)取可能是較好的選擇。一次性領(lǐng)取可能適用較高稅率，除非有特殊需求，否則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮。

（來(lái)源：中國(guó)銀行保險(xiǎn)報(bào)）