A股審計(jì)江湖正在迎來(lái)“大洗牌”。

隨著2024年年報(bào)收官，A股最新審計(jì)格局浮出水面。Wind數(shù)據(jù)顯示，截至目前，A股市場(chǎng)合計(jì)披露了5411份年報(bào)，其中披露年度審計(jì)費(fèi)用的5391家，報(bào)告期實(shí)付審計(jì)費(fèi)用合計(jì)97.08億元。其中，安永華明以13.88億元（152家）的審計(jì)費(fèi)用獨(dú)占鰲頭，客單價(jià)高達(dá)913.16萬(wàn)元。

值得一提的是，A股年度審計(jì)費(fèi)用超過(guò)億元的四家企業(yè)（中國(guó)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)平安），均被安永華明獨(dú)攬。而2024年因“丟單潮”影響，普華永道中天跌出費(fèi)用榜前十，已披露的A股年審費(fèi)用合計(jì)僅1.25億元。

與市場(chǎng)印象中審計(jì)費(fèi)用大降不同，受創(chuàng)業(yè)板、北交所全面披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告等因素影響，2024年平均每家企業(yè)年審費(fèi)用約為180.01萬(wàn)元，與2023年178.82萬(wàn)元司均費(fèi)用相比略有上升（2023年5316家企業(yè)在年報(bào)披露了審計(jì)費(fèi)用，合計(jì)金額95.06億元）。

較典型的如諾瓦星云，2023年境內(nèi)機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用僅20萬(wàn)元，但2024年審計(jì)費(fèi)用合計(jì)達(dá)到120萬(wàn)元（含會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬和內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用，下同）；華虹公司的審計(jì)費(fèi)用也從2023年的50.36萬(wàn)元，狂飆至2024年的203.46萬(wàn)元。

此外，工商銀行、中國(guó)平安、交通銀行、中國(guó)建筑等大型央國(guó)企的年審費(fèi)用也略有提升。

多家企業(yè)審計(jì)費(fèi)用大漲

2024年，創(chuàng)業(yè)板、北交所首次實(shí)行全面披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。

2023年12月8日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于強(qiáng)化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的通知》明確，尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報(bào)開(kāi)始，披露經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

由于新增了內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目，不少上市公司的審計(jì)費(fèi)用也明顯上漲。

比如溫氏股份，2023年審計(jì)費(fèi)用為758萬(wàn)元，2024年審計(jì)費(fèi)用908萬(wàn)元，增加了150萬(wàn)元的內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用；再如天振股份，2023年審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元，2024年為160萬(wàn)元，新增內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用30萬(wàn)元，另外增加的30萬(wàn)元財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用主要是因?yàn)楣鞠聦偃Y子公司數(shù)量增加，工作量增加。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2024年有1990家上市公司的審計(jì)費(fèi)用出現(xiàn)增長(zhǎng)，除了上文提到的諾瓦星云、華虹公司之外，泰凌微、嚴(yán)牌股份、北新路橋、宏鑫科技等多家企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用也出現(xiàn)翻倍。

除了新增內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用之外，嚴(yán)牌股份支付給境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬還包括了公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用；泰凌微從立信換所至安永華明，不僅新增內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元，其財(cái)務(wù)審計(jì)費(fèi)用也從50萬(wàn)元暴增至148萬(wàn)元。

綜合梳理來(lái)看，2024年審計(jì)費(fèi)用超過(guò)百萬(wàn)元的企業(yè)合計(jì)3336家，突破千萬(wàn)的企業(yè)合計(jì)61家，另有107家企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用在500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元區(qū)間。

審計(jì)費(fèi)用最高的是中國(guó)銀行，合計(jì)1.89億元，緊隨其后的工商銀行1.86億元，建設(shè)銀行和中國(guó)平安也在億元檔位，審計(jì)費(fèi)用分別為1.41億元和1.11億元。這四家企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)均為安永華明，而中國(guó)銀行2023年的審計(jì)機(jī)構(gòu)是普華永道。

非國(guó)有企業(yè)中，審計(jì)費(fèi)用最高的是工業(yè)富聯(lián)，2024年審計(jì)費(fèi)用合計(jì)1872萬(wàn)元，是千萬(wàn)元級(jí)別中少數(shù)幾家沒(méi)有更換普華永道的企業(yè)。此外，審計(jì)費(fèi)用同樣超過(guò)了千萬(wàn)元的美的集團(tuán)、順豐控股，也延續(xù)了與普華永道的合作，其中，美的集團(tuán)的審計(jì)費(fèi)用還有所增長(zhǎng)，境內(nèi)審計(jì)費(fèi)用從2023年的892.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)至2024年的1207萬(wàn)元（含內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用270萬(wàn)元）。

分板塊來(lái)看，主板企業(yè)的審計(jì)費(fèi)用分化最大，平均每家企業(yè)審計(jì)費(fèi)用為226.44萬(wàn)元，科創(chuàng)板和創(chuàng)業(yè)板平均每家企業(yè)審計(jì)費(fèi)用為115.35萬(wàn)元、124.25萬(wàn)元，北交所企業(yè)規(guī)模較小，平均每家企業(yè)審計(jì)費(fèi)用為51.64萬(wàn)元。

審計(jì)江湖格局大變

除了審計(jì)費(fèi)用外，A股審計(jì)格局也在發(fā)生巨變。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，A股公司在2024年一共有1117家A股公司發(fā)布了1153次改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)公告（含后來(lái)取消的改聘，或被新的改聘廢掉的改聘），改聘公告次數(shù)創(chuàng)新高，同時(shí)也是改聘公司數(shù)量新高。

中注協(xié)4月27日發(fā)布的數(shù)據(jù)也顯示，截至2025年4月22日，共有62家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及1110家上市公司。

而中注協(xié)在2024年5月11日披露的一份類似的數(shù)據(jù)顯示，截至2024年4月30日，共有55家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及519家上市公司。

換句話說(shuō)，2024年度改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)數(shù)量較上一年度翻了一番。

對(duì)于變更原因，有460家公司表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有312家公司表示，是按照《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行輪換；有241家公司表示，是前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有36家公司表示，是原審計(jì)團(tuán)隊(duì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2023年5月份，財(cái)政部等三部門印發(fā)《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，明確規(guī)定，國(guó)有企業(yè)連續(xù)聘任同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過(guò)8年。

與此同時(shí)，2024年，受證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查影響，普華永道被多家A股上市公司，尤其是央國(guó)企解聘，加劇了審計(jì)江湖的格局演變。

目前披露審計(jì)費(fèi)用的5391家企業(yè)中，安永華明取代立信，以13.88億元的“成績(jī)”成為審計(jì)費(fèi)用最高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，較2023年的8.2億元增長(zhǎng)了69.27%；立信雖以11.73億元的審計(jì)費(fèi)用居于第二，但其審計(jì)費(fèi)用較上年的9.7億元也增長(zhǎng)20.93%，同時(shí)，從審計(jì)企業(yè)數(shù)量來(lái)看，立信以761家的審計(jì)數(shù)量領(lǐng)先行業(yè)。

而這兩家機(jī)構(gòu)無(wú)疑是普華永道“解聘”風(fēng)波的受益者。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2024年年報(bào)審計(jì)費(fèi)用超過(guò)1900萬(wàn)元的A股上市公司合計(jì)26家，其中9家公司2023年的合作機(jī)構(gòu)都為普華永道，在與普華永道“分手”后，它們分別流向了安永華明（4家）、畢馬威華振（2家）、德勤華永（2家）和立信（1家）。

2023年，普華永道中天在A股市場(chǎng)的客戶合計(jì)106家，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)9.47億元，在行業(yè)位居第二（僅次于立信），但2024年，這些客戶中只有29家選擇繼續(xù)合作，其2024年的審計(jì)費(fèi)用也大降至1.25億元，在境內(nèi)審計(jì)費(fèi)用中的排名已經(jīng)掉出前十，位于第18名。

陜西巨豐投資資訊有限責(zé)任公司高級(jí)投資顧問(wèn)朱華雷認(rèn)為，上市公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為，從側(cè)面反映出市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的需求增加。部分上市公司希望通過(guò)更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，獲得更獨(dú)立、更客觀、更專業(yè)的審計(jì)意見(jiàn)，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的可信度。此外，A股2024年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更數(shù)量創(chuàng)新高，是審計(jì)市場(chǎng)的一次“大洗牌”，從長(zhǎng)期來(lái)看，有利于推動(dòng)審計(jì)行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行。

（稿件來(lái)源：證券時(shí)報(bào)網(wǎng)）