【摘要】根據(jù)作者多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)與調(diào)研結(jié)果發(fā)現(xiàn),垂管單位由于缺乏大局意識(shí)、財(cái)務(wù)管理理念淡薄、法規(guī)制度不健全,未完全理解國(guó)家相關(guān)政策等原因,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面存在一些問(wèn)題,造成財(cái)政資金鋪張浪費(fèi)并使用效益低下。對(duì)此,建議相關(guān)單位從加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)、健全內(nèi)部管理制度等方面加以完善改進(jìn),以服務(wù)人民為中心、維護(hù)國(guó)家財(cái)政資金的安全為宗旨,提高垂管單位的資金使用效益。
一、引言
垂管單位,即垂直管理的國(guó)家行政事業(yè)單位,是政府機(jī)構(gòu)中一類重要的組織形式;通常是指具有相對(duì)獨(dú)立職能,承擔(dān)著社會(huì)管理、公共服務(wù)、行政執(zhí)法等多種職能;在行政職能上,又是隸屬于上級(jí)主管部門直接管理的行政單位,財(cái)務(wù)是獨(dú)立核算政府機(jī)構(gòu)。
財(cái)務(wù)管理作為垂管單位日常管理的重要組成部分,其規(guī)范性和有效性直接關(guān)系到行政事業(yè)單位在當(dāng)?shù)卣疄槿嗣穹?wù)中,發(fā)揮的積極社會(huì)效應(yīng)和存在的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
近年來(lái),隨著政府機(jī)構(gòu)部門改革的不斷深入推進(jìn),社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,財(cái)政資金管理的嚴(yán)格要求,垂管單位的財(cái)務(wù)管理工作方面的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái),為了深入了解這些問(wèn)題的具體情況,進(jìn)一步優(yōu)化垂管單位的財(cái)務(wù)管理,我們深入基層進(jìn)行了此次財(cái)務(wù)漏洞調(diào)研。以下是發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和相關(guān)建議。
二、目前存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面存在問(wèn)題
原始憑證審核不嚴(yán)格。會(huì)計(jì)人員未對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證資料進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真審核,從而進(jìn)行轉(zhuǎn)賬或進(jìn)行賬務(wù)處理,造成原始發(fā)票和附件資料中存在不同類型的問(wèn)題。例如:附件中的合同落款處,甲乙雙方未簽字蓋章形成無(wú)效合同,但出納人員未審核而進(jìn)行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù);本單位自制原始單據(jù)個(gè)別領(lǐng)取人員未簽字、原始發(fā)票經(jīng)手人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員未簽字、原始發(fā)票后應(yīng)附的部分原始佐證資料不齊全,不能完全反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和具體情況,但會(huì)計(jì)人員未讓經(jīng)手人補(bǔ)全資料而進(jìn)行賬務(wù)處理;工會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未按規(guī)定做賬務(wù)處理,只是將工會(huì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有相關(guān)資料整理存放在保險(xiǎn)柜;打印裝訂的記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目,只顯示末級(jí)科目,未顯示一二級(jí)及更明細(xì)科目。
(二)會(huì)計(jì)核算方面存在問(wèn)題
會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本也是最重要的職能,核算結(jié)果體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的過(guò)程是否遵守了《政府會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)法》。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn),單位會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中,個(gè)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理未按照政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定的會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算處理;對(duì)于專項(xiàng)資金的核算將部分其他資金列入該專項(xiàng)資金中核算,未能做到??顚S?;零余額賬戶中的往來(lái)資金與預(yù)算內(nèi)資金未計(jì)入相對(duì)應(yīng)的賬戶中,造成兩個(gè)賬戶串戶現(xiàn)象;財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)不銜接。
(三)財(cái)務(wù)管理方面存在問(wèn)題
財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)所持有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和正確遵守會(huì)計(jì)核算的思維方式體現(xiàn),現(xiàn)實(shí)中垂管單位制度不建全、財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡泊,工作中財(cái)務(wù)管理漏洞百出。首先,財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金的管理意識(shí),還停留在不私自占有、不貪污,對(duì)于現(xiàn)金如何正確保管無(wú)正確的概念,只要不丟失以什么形式存放并不重要,現(xiàn)金是否需要逐筆記賬、是否要日清日結(jié)和對(duì)賬、庫(kù)存現(xiàn)金的余額保持在多少、什么情況下現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要通過(guò)公務(wù)卡來(lái)結(jié)算并不完全清楚;會(huì)計(jì)人員對(duì)取的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始發(fā)票,未按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》嚴(yán)格進(jìn)行審核,財(cái)務(wù)人員認(rèn)為有領(lǐng)導(dǎo)簽字,所有業(yè)務(wù)皆可辦理,原始發(fā)票是否有公章、是否是本單位發(fā)票、日期是否正確、發(fā)票要素是否齊全不在考慮范圍;往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理,財(cái)務(wù)人員理念是及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理,但對(duì)往來(lái)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后缺乏管理,造成往來(lái)款掛賬多年,甚至個(gè)別往來(lái)賬掛賬長(zhǎng)達(dá)十幾年,至今未清理。
(四)資產(chǎn)管理方面存在問(wèn)題
自行政事業(yè)單位開始執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》以來(lái),會(huì)計(jì)人員并未完全執(zhí)行,造成常見問(wèn)題是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊不符合新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。一是固定資產(chǎn)未進(jìn)行計(jì)提折舊處理核算;二是固定資產(chǎn)計(jì)提折舊未按月計(jì)提,而是在年初或年底一次性計(jì)提;達(dá)到入固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)未登記入賬;未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行不定期或者定期盤查,造成固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物不相符、賬與賬不相符等問(wèn)題。
(五)內(nèi)控制度方面存在問(wèn)題
內(nèi)控制度是單位自我約束的手段,是規(guī)范化管理的措施,但實(shí)際是內(nèi)控制度只是制度并未與實(shí)際工作結(jié)合起來(lái)應(yīng)用。通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度比較簡(jiǎn)單宏觀內(nèi)容偏多,具體實(shí)施細(xì)則和管理流程未細(xì)化權(quán)限不清、責(zé)任不清、分工不明。例如:由第三方聘請(qǐng)人員任職重要工作崗位,并履行負(fù)責(zé)人職責(zé),單位自制的資金支出申請(qǐng)單中顯示申請(qǐng)人、股室負(fù)責(zé)人,以及部分重大工程項(xiàng)目合同書中落款法定代表人或授權(quán)代表人均為同一人員;駐村扶貧人員發(fā)放生活補(bǔ)助未見符合規(guī)定的扶貧考勤審批表;重大事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)列支未見領(lǐng)導(dǎo)集體討論后做出決策會(huì)議紀(jì)要;公車改革后租用車輛未經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而租用車輛。
三、問(wèn)題形成的原因
(一)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高,專業(yè)能力不強(qiáng)
目前,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理體制為“預(yù)算管理一體化”財(cái)政集中收付制,所以單位財(cái)會(huì)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo),會(huì)計(jì)工作相對(duì)原來(lái)手工記賬要簡(jiǎn)單,以收定支、機(jī)制憑證,不需要有較高的理論水平和專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí),工作只是按部就班,沒有認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)新知識(shí)的重要性,存在安于現(xiàn)狀的固舊思想,知其然不問(wèn)其所以然,業(yè)務(wù)能力得不到全面提升,很難勝任會(huì)計(jì)工作。
在行政管理上,受本單位領(lǐng)導(dǎo)的指示。會(huì)計(jì)人員未進(jìn)行有效的考核和監(jiān)督,財(cái)務(wù)管理人員非專業(yè)人員,缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和管理技能,無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題,法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)操守,在行政權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益的雙重驅(qū)使下,無(wú)個(gè)人專業(yè)素養(yǎng),只按領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬,違規(guī)操作。
(二)財(cái)務(wù)重核算輕管理,管理職能弱化
一是自執(zhí)行財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付制后,預(yù)算單位的資金由財(cái)政國(guó)庫(kù)集中管理,形成“報(bào)賬、記賬、算賬”的模式。預(yù)算單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),通過(guò)財(cái)政云平臺(tái)生成單位的機(jī)制記賬憑證,而對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出事項(xiàng)合法性、憑證合規(guī)性,會(huì)計(jì)人員未嚴(yán)格把關(guān)審核原始發(fā)票和附件資料,造成重核算輕管理,甚至將財(cái)務(wù)管理等同于會(huì)計(jì)核算,而財(cái)務(wù)管理的職能沒有發(fā)揮出來(lái)。二是單位的各項(xiàng)資金管理忽視。資金使用前的預(yù)測(cè)、使用中的控制、使用后的監(jiān)管,對(duì)財(cái)務(wù)收支只追求賬面平衡,缺乏對(duì)資金使用結(jié)果和使用效率的考核;三是用會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算的編報(bào)說(shuō)明代替財(cái)務(wù)分析報(bào)告,未能客觀、深入地反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況及存在的問(wèn)題。
(三)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足,缺乏內(nèi)控管理
一是單位各項(xiàng)規(guī)章制度全部掛在墻上,是給上級(jí)部門和各種檢查組檢查看的,單位內(nèi)部并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。二是財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞操作性不強(qiáng),過(guò)于籠統(tǒng)、定義模糊,未明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的操作規(guī)范和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)報(bào)銷流程,未明確財(cái)務(wù)工作者的崗位職責(zé)和權(quán)限劃分,執(zhí)行起來(lái)便是無(wú)所適從。三是不相容職務(wù)崗位未分離,導(dǎo)致管賬、管錢與用錢、管物同為一體,缺乏互相制約原則。
(四)對(duì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不到位,缺乏監(jiān)督管理
在之前的檢查中,市級(jí)財(cái)政部門聯(lián)合縣級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查時(shí),縣財(cái)政部門反映縣級(jí)預(yù)算單位,特別是垂管單位,對(duì)于縣財(cái)政部門、縣審計(jì)部門的監(jiān)督檢查十分抗拒,對(duì)監(jiān)督檢查工作配合不力,必要的信息和資料提供不完善,推諉扯皮,認(rèn)為市管單位縣級(jí)監(jiān)督部門無(wú)權(quán)監(jiān)管,申請(qǐng)資金兩頭跑,監(jiān)督檢查躲兩頭。同時(shí),市級(jí)部門對(duì)各縣區(qū)的直管單位更看重的是人事管理權(quán)和資金劃撥權(quán),財(cái)務(wù)管理工作重支出輕監(jiān)管,財(cái)政資金下?lián)芎笕绾问褂?,資金使用是否規(guī)范,是否符合資金管理辦法等,作為上級(jí)部門卻因時(shí)間和客觀因素疏于監(jiān)管,對(duì)財(cái)政資金的事中事后監(jiān)督不到位,管理不規(guī)范。
四、措施及建議
(一)配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員提升財(cái)務(wù)管理水平
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員,不僅要熟悉各類財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度,熟練使用財(cái)務(wù)軟件,還得精通預(yù)算管理知識(shí)并對(duì)事前事中事后進(jìn)行全面的掌控。設(shè)置財(cái)務(wù)崗位配備職業(yè)道德素養(yǎng)高的專業(yè)財(cái)務(wù)人員,從《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》開始嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)制度》對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行依法依規(guī)的正確財(cái)務(wù)核算;從《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》加強(qiáng)現(xiàn)金管理杜絕大額現(xiàn)金支付,防止違規(guī)行為的發(fā)生,及其他相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)制度,從源頭完善原始發(fā)票和原始資料的提供,到嚴(yán)格審核所有原始票據(jù)和附件資料,從專業(yè)的角度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性,完整性,規(guī)范性。
(二)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度
定期對(duì)單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)綜合能力培養(yǎng),提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力水平和職業(yè)道德水平,增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和專業(yè)能力。一是專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),行政事業(yè)單位重點(diǎn)是政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)難點(diǎn)疑點(diǎn)方面的業(yè)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部控制體系建設(shè)及規(guī)范培訓(xùn),提升會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)新問(wèn)題、處理復(fù)雜問(wèn)題的能力。二是加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度培訓(xùn),從政治思想方面出發(fā)將財(cái)務(wù)管理知識(shí)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)納入單位中心組理論學(xué)習(xí),推進(jìn)依法依規(guī)會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格用權(quán)審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)票資料、秉公用權(quán)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷流程。三是建立考核機(jī)制,對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),提高其工作積極性和歸屬感。
(三)加快完善內(nèi)控制度并落地落實(shí)
一套完善的內(nèi)控制度,可以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,也是提高財(cái)務(wù)管理的有效措施。首先,是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署,建立建全單位各項(xiàng)內(nèi)控制度,完善各項(xiàng)規(guī)章制度并提高落實(shí)力度,有效防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。加快落實(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè),充分利用內(nèi)部控制建設(shè)成果,加強(qiáng)內(nèi)部控制定期進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防范,及時(shí)采取措施化解風(fēng)險(xiǎn),確保單位的財(cái)務(wù)安全,為單位的資金使用合法合規(guī)保駕護(hù)航。督促內(nèi)部控制建設(shè)成果運(yùn)用,逐步提高單位內(nèi)部控制水平和管理水平。其次,依據(jù)國(guó)家已出臺(tái)的相關(guān)財(cái)務(wù)制度,制定符合本單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)制度,明確預(yù)算編制、現(xiàn)金管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限形成一個(gè)完整的財(cái)務(wù)制度體系,確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,使單位合法合規(guī)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),從事前預(yù)算、事中支付、事后核算都有章可循。在制度下保障財(cái)務(wù)工作者獨(dú)立工作環(huán)境,讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不受外界因素干擾,能夠真實(shí)、客觀地反映出單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
垂管單位的財(cái)務(wù)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,不僅影響其正常職能的發(fā)揮,也給財(cái)政資金的使用效益帶來(lái)了一定的影響。因此,我們需要從內(nèi)控制度建立建全、配備有專業(yè)技術(shù)的財(cái)務(wù)人員等多方面入手,全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì),來(lái)提升垂管單位的財(cái)務(wù)管理水平,確保財(cái)政資金的安全、規(guī)范和有效使用。我們也將持續(xù)關(guān)注這一問(wèn)題的發(fā)展,為改進(jìn)垂管單位的財(cái)務(wù)管理工作提供相關(guān)政策支持。
來(lái)源:城市金融報(bào)